Efter aftale med Asfaltindustrien orienterer Buus Jensen Statsautoriserede Revisorer her om relevante nyheder indenfor skatte- og personaleområdet:
Julegaver – giv op til 700 kr. til medarbejderne uden skat
Arbejdsgivere kan i 2009 give julegaver til sine ansatte med op til 700 kr. uden skattetræk og skattepligt for medarbejderen. Dog anses pengegaver eller gavekort som værende løn, med dertil hørende krav om skattetræk.
Reklameudgifter kan fratrækkes 100 % - repræsentation kun 25%
Reklameudgifter er karakteriseret ved at udgifterne normalt afholdes over for en ubestemt kreds af kunder eller potentielle kunder og har en klar og entydig forretningsmæssig tilknytning til skatteyderens virksomhed.
Reklameudgifter tager endvidere sigte på at opretholde en virksomheds almindelige omdømme eller fremme dens interesser ved at gøre den kendt og fordelagtigt bemærket. Er et firmamærke eller firmanavn påført en gavegenstand, kan udgifterne i almindelighed betragtes som reklameudgifter, hvis det drejer sig om gaver, der i reklameøjemed er fremstillet i et større antal eksemplarer, og som ikke er særligt kostbare (f.eks. er askebægre, papirknive, kuglepenne, kalendere, parkeringsskiver, tændstikæsker osv.)
Af Ligningsvejledningen fremgår det, at Skats holdning er, at der er tale om reklameartikler, hvis prisen ikke er højere end 100 kr. eksklusiv moms, og genstandene på iøjnefaldende måde er forsynet med firmaets navn eller mærke (logo).
Reklameudgifter kan fratrækkes skattemæssigt med 100% mod repræsentationsudgifter, der kun kan fratrækkes med 25% i den skattepligtige indkomst.
Praksisændring i vurderingen om fradrag for kost mv. og logi
En Højesteretsdom har netop underkendt SKAT’s hidtidige generelle synsvinkel omkring fradrag for rejseudgifter, hvilket betyder, at vurderingen for fradrag for rejseudgifter skal ske ud fra en mere individuel vurdering.
Baggrund og detaljer
På grund af en Højesteretsdom, der på 2 punkter har underkendt SKAT’s hidtidig praksis ved vurderingen om fradrag for rejseudgifter på tjenesterejser, har SKAT nu har udsendt en genoptagelsesmeddelelse,
Genoptagelsesmuligheden omfatter således de tilfælde, hvor SKAT, ved bedømmelsen af tjenesterejsebegrebets betingelse om mulighed for overnatning på bopælen som følge af en tjenesterejse, har vurderet transporttiden mellem det midlertidige arbejdssted og bopælen ud fra kørsel i bil, selvom den ansatte transporterede sig på anden vis.
Højesteret med dommen (SKM 2009.333.HR) tilsidesat SKATs hidtidige praksis omkring rejsebegrebets betingelse om manglende mulighed for overnatning på den sædvanlige bopæl i ligningslovens § 9 A, stk. 1 (tidligere ligningslovens § 9, stk. 5) på to punkter.
1. punkt - Afstand mellem sædvanlig bopæl og et midlertidigt arbejdssted på en tjenesterejse
Efter hidtidig praksis er muligheden, for om lønmodtageren har kunnet overnatte på sin bopæl, sket ud fra en objektiv vurdering af, om lønmodtageren ved hjælp af det hurtigste, almindeligste befordringsmiddel – normalt bil, ville kunne tilbagelægge strækningen mellem sin sædvanlige bopæl og det midlertidige arbejdssted inden for et tidsrum, der muliggør, at lønmodtageren kan nå at overnatte på bopælen.
Højesteret udtalte, at afgørelsen, af om en ansat under en tjenesterejse har mulighed for at overnatte på sin sædvanlige bopæl, skal træffes efter en konkret bedømmelse, hvor der ikke alene skal tages hensyn til afstanden og transporttiden men også til den enkelte lønmodtagers samlede situation, herunder bl.a. arbejdsforholdene, arbejdstiden og arbejdsgiverens instruktioner til den ansatte.
2. punkt - Krav til arbejdsgivers eventuelle instruktion om anvendelse af et bestemt transportmiddel
Hidtidig har skattemyndighederne været af den opfattelse, at der i relation til anvendelse af et bestemt transportmiddel ved tjenesterejser alene kan lægges vægt på arbejdsgiverens instruktioner herom, såfremt disse instruktioner var arbejdsmæssigt begrundede.
Højesteret udtalte, at det er tilstrækkeligt, at arbejdsgiveren generelt har instrueret om og betalt for den ansattes benyttelse af et bestemt transportmiddel på tjenesterejsen, og at den ansatte rent faktisk har fuldt denne instruktion fra arbejdsgiveren.
Genoptagelsesmuligheden omfatter således de tilfælde, hvor SKAT, ved bedømmelsen af tjenesterejsebegrebets betingelse om mulighed for overnatning på bopælen som følge af en tjenesterejse, har vurderet transporttiden mellem det midlertidige arbejdssted og bopælen ud fra kørsel i bil, selvom den ansatte transporterede sig på anden vis.
Yderligere oplysninger:
Chefkonsulent Anders Hilbert, Asfaltindustrien
E-mail ah@asfaltindustrien.dk / telefon 36 78 08 22 / mobil 20 83 08 22 
